Umsatzsteueroption - Lohnt sich der Einstieg?

• Für Landwirte, die größere Investitionen (z.B. Stallbauten, UaB) tätigen wollen, lohnt es sich, zu überprüfen, ob ein Regelbesteuerungsantrag vorteilhaft ist.
• Der fünfjährige Ausstieg aus der Umsatzsteuerpauschalierung wird auch als Option bezeichnet.
• Als pauschalierter Landwirt gibt es keine Möglichkeit, die Umsatzsteuer aus Investitionen und Betriebsausgaben in Form von Vorsteuer vom Finanzamt zurück zu holen
• Bei größeren Investitionen entsteht oft ein enormer Vorsteuerüberschuss, der im Rahmen der Umsatzsteuerpauschalierung verloren geht

 
Landwirte können die Möglichkeiten der allgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes (=Regelbesteuerung) nutzen. Die Vorsteuer für Betriebsmittel und Investitionen erhält der Landwirt vom Finanzamt zurück. Die Umsatzsteuer für verkaufte Produkte (Leistungen) muss er an das Finanzamt abliefern. Von Vorteil ist die Umsatzsteueroption dann, wenn die beim Optieren rückerstattete Vorsteuer die zu zahlende Umsatzsteuer übersteigt.

Der Landwirt stellt bis zum 31. 12. des ersten Veranlagungsjahres einen schriftlichen Antrag an das Finanzamt. Die Option dauert mindestens fünf Jahre. Nach derzeitiger Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes führt die Rückkehr zur Umsatzsteuerpauschalierung nach 5 Jahren für den Landwirt zu keiner Rückzahlungverpflichtung. Ein Widerruf ist nach Ablauf dieses Zeitraumes bis spätestens 31. 01. zu erklären.
 
Änderung Steuersatz
"Pauschalierte Betriebe" verrechnen im Rahmen des land- und forstwirtschaftlichen Betriebes gegenüber Unternehmern grundsätzlich 12% Umsatzsteuer. Für Betriebausgaben fallen in der Regel 20% Umsatzsteuer an, die als "Kosten" bleiben. Im Rahmen der Regelbesteuerung sind landwirtschaftliche Produkte dagegen grundsätzlich mit 10% Umsatzsteuer abzurechnen. Das bedeutet bei den "Einnahmen" ein Minus von 2 %. Bei Altmaschinen- und Milchkontingentverkäufen sind im Rahmen der Regelbesteuerung 20% Umsatzsteuer anzusetzen. In vielen Ausgaben, zum Beispiel Grundsteuer, Grundstücksankäufe, bezahlte Pachtentgelte, betriebliche Schuldzinsen, SV-Beiträge ist keine Umsatzsteuer enthalten, sodass auch kein Vorsteuerabzug möglich ist

Bei der Regelbesteuerung sind die Einnahmen (getrennt nach Steuersätzen) und Ausgaben aufzuschreiben. Die Summe aus den geordneten, vollständigen und richtigen Aufzeichnungen ist monatlich (bzw. vierteljährlich) in ein Umsatzsteuervoranmeldungsformular zu übertragen.
 
Entscheidungskriterium für den Einstieg in die Option ist die Planungsrechnung.
Die Entscheidung, ob sich ein Einstieg in die Regelbesteuerung lohnt, muss jeder Landwirt selber treffen. Dazu sollte er Einnahmen und Ausgaben für die nächsten fünf Jahre schätzen und einen Investitionsplan erstellen. Bei großen Investitionen kann die Umsatzsteueroptierung die Finanzierung beträchtlich erleichtern.
 
Bei großen Investitionen kann die Umsatzsteueroptierung die Finanzierung beträchtlich erleichtern
 

Die Landwirtschaftskammer bietet Ihnen für die Entscheidung folgendes Beratungsprodukt an:

• Eine umfassende Beratung zum Bereich Regelbesteuerung
• Erstellung der Planungsrechnung für Ihren Betrieb
• Maßnahmenplan für die Umsetzung am Betrieb
• Einschulung auf das Aufzeichnungsprogramm der Landwirtschaftskammer Steiermark

 
Ansprechpartner für einen persönlichen Beratungstermin:
Ing. Peter Bagola
Abteilung Betriebswirtschaft
Landwirtschaftskammer Steiermark
8010 Graz, Hamerlinggasse 3
Tel. +43 316/8050-1279, Fax. +43 316/8050-1520
Handy:0664 60 25 96 1279
Mail: peter.bagola@lk-stmk.at